评职称或毕业的时候，都会遇到论文的烦恼，为此精选了《会计专业认知论文(精选3篇)》，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。摘要：专业是人才培养的基本单元，专业認知是学科发展、专业建设与改革、人才培养的基础。大学新生进入高校正处于从中学到大学的转变期，普遍存在专业意识模糊、专业思想淡薄和学习主动性不够等现象，如何教育大学生提高专业认知起点、树立专业思想、规划职业生涯、培养专业能力显得十分重要。
第一篇：会计专业认知论文
会计人员职业道德建设的认知与思考
摘要:在改革开放的不断深化和市场经济多元化利益驱动的背景下,会计人员职业道德缺失现象屡有发生,鉴于会计人员职业道德建设的重要性,要大力加强会计职业道德建设。文章分析了会计人员职业道德缺失的成因,并针对具体情况提出解决对策。
关键词:会计人员;职业道德;建设
一、加强会计人员职业道德建设的意义
会计职业道德是从事会计工作的人员在履行职责活动中应具备的道德品质,它是会计人员在工作中应当遵循的与其特定职业活动相适应的行为规范。会计人员的职业道德水平关系到国家财经法规制度的贯彻执行和经济秩序稳定,具体来讲,加强会计人员的职业道德建设可以提高会计从业人员的素质和会计队伍的整体素质,提高会计工作质量,从而提供可靠、准确的会计信息,创造公平竞争的市场环境;可以维护企业外部利害关系集团的利益,外部人员可以根据企业发出的可靠的会计信息做出决策;同时也是社会主义道德文明建设的需要,有利于建设社会主义法治国家,因此,加强会计人员职业道德建设具有十分重要的意义。
二、会计人员职业道德缺失的表现及成因分析
近年来,会计从业人员的职业道德问题越来越成为公众关注的焦点问题,会计从业人员处在各个事业单位、企业、财团的财经关键岗位,在某些消极因素的影响下,其自身的价值观念受到影响,从而外在的表现为会计从业人员的职业道德缺失,具体表现为公司内部人员流动频繁或受到上级压力时,出于工作需求和职业考虑采取明哲保身的措施,在职业道德前让步,导致会计信息严重失真,假账盛行。究其原因,大致有以下方面:
(一)会计从业人员自身因素
由于诸多因素的影响,在我国会计从业人员队伍中,部分会计从业人员基本素质较差,法律意识不强,一般表现为默守陈规,缺乏职业理想和敬业精神,在业务能力方面表现为知识老化、贫乏,专业技术水平低,在学习法律知识方面表现为因循守旧或者不主动学习实践新制度、新法规,有些从业人员甚至对会计准则、会计制度也知之甚少。随着社会主义市场经济的建立,原有的一些道德规范已不能适应新形势的要求,而会计从业人员在满足个人欲望方面相应比较能顺应形势,从而出现了一些职业道德缺失问题,个人利益、小团体利益与社会利益发生冲突。部分会计从业人员的抵抗力较低,不能坚持原则、抵挡诱惑,开始谋取私利,贪赃枉法。还有一些会计人员不严格要求自己,缺乏责任心、爱岗敬业精神,法律意识淡薄,漠视职业道德,从而在工作中做出丧失诚信的事情来,这也是比较普遍的现象。
(二)领导者方面的因素
现阶段,我国绝大部分会计人员主要是在单位负责人的领导下工作,会计人员职业道德水平在很大程度上取决于单位领导的职业道德水平,然而,部分领导的职业道德水平不高,搞政绩工程或片面追求目标利润额,置国家和企业长远利益于不顾。会计从业人员经常面临辞退、下岗、失业的威胁和压力,若不听从领导或上级的安排或不按领导的意图办事,就面临失业的危险,在这种情况下,即使一些平常较为敬业的会计人员也可能出于无奈被迫放弃职业道德,从而造假,导致会计信息失真。企业领导人为达到偷逃国家税收等目的,指使会计人员采用在集团下属企业之间随意转移收入或费用、少计或多计成本,人为调节纳税利润,向不同使用者提供不同会计报表等违规手段操作会计信息,从而产生人为的造假,如国内闻名的“银广厦”案、“蓝田股份”案等,都是企业负责人直接指使和策划下的造假。
(三)会计人员缺少职业道德教育
社会主义市场经济体制的建立和完善和日益丰富的物质财富,新的从业环境不利于会计人员形成良好的职业道德。同时整个社会环境缺少职业教育的风气,长期以来,学校教育注重智育教育,忽视德育教育,学校对在校会计专业大中专学生的职业道德教育重视程度不高,而参加社会工作后,而参加工作以后,会计人员继续教育规定中虽然有职业道德内容,但实际上很少有职业道德培训,从而使得会计人员的从业环境并不是十分理想。
(四)法律监督机制不完善
在日常工作中,会计从业人员经常出现有法不依的现象,企业法律意识淡薄,而我国对违反会计职业道德的处罚力度不大,违反会计法规的成本低,收益高,巨大的利差使得会计从业人员铤而走险。目前,财政监督、税务监督、会计监督、审计监督等监督标准不统一,各部门在管理上不能有效沟通协调,造成各种监督不能有机结合,从而在整体上发挥有效地监督作用。同时,能满足我国宏观调控和市场运行需要的会计管理体系和法律监督机制还没有形成,会计规范体系也不完善,在管理上必然形成一些盲区,这些都诱惑会计从业人员放弃职业道德,造假导致会计信息失真。
三、会计人员职业道德建设的对策
通过分析会计人员职业道德缺失的表现及成因、建设会计人员职业道德的重要意义和基本要求,可以分别从加强会计人员的职业道德教育,增强自身素质;建立合理的现代企业管理体制,增强对会计人员的激励约束;加强法律建设和会计规范,增加执法力度三个方面来加强会计人员职业道德建设。
(一)加强会计人员的职业道德教育
不断加强会计人员的职业道德教育培训,加强人生观和世界观教育,使其树立坚定的大公无私的为人民服务的思想理念,使得会计人员从思想上爱岗敬业、诚实守信、服务群众,在行为上熟悉法律法规、会计制度和相关税收制度等,满足会计人员职业道德的基本要求。加强职业道德教育包括职前教育和在职继续教育两个方面,职前教育主要通过在高等教育中列入会计职业道德教育的内容,使会计人员认识到职业道德的重要性;在职继续教育主要是定期对在职会计人员培训职业道德的内容,并进行相应的考试,作为职称晋升的条件。同时,各种职业资格考试,如注册会计考试、会计资格考试内容中也应包括会计职业道德,单位在聘用会计人员时,应以会计人员的政治素质和业务素质为择优的标准,从而在整体上,整顿教育会计人员队伍,提高其素质,从而避免会计人员的职业道德缺失。
(二)建立合理的现代企业管理体制
在对会计人员违规操作的处理中,应基本做到依法惩处,凡是企业领导授意或强迫会计人员造假的,应严肃追究主要领导的法律责任,其惩罚程度不低于会计人员当事人,对单位法人代表的审计等监督机制应经常化,加强离任审计制度。完善企业法人治理结构并且建立科学的管理模式,增加会计、审计人员的独立性,建立合理的内部控制制度,在组织机构和人员设置上严格贯彻执行《会计基础工作规范》,使会计档案管理和日常会计业务处理中的每一环节的人员能分工科学、职责明确,相互之间既能相互协作又能相互监督和约束,同时要建立健全日常的财务管理活动中的选拔和激励约束机制,对会计人员的职业道德情况进行考核、评价,实施奖罚制度,并与岗位的聘任、专业职务提升、工资晋级等结合起来,从而形成内部检查和监督机制,全面提高会计人员的职业道德水平。
(三)完善法律法规,增强外部监督
结合我国实际情况,完善相关法律和规章,对现有法律、法规中一些责任和处罚不明确的条款加以修改,并随时增补现实情况中出现,法律中未给予相应规定的条款。同时还可以借鉴西方发达国家的经验,对因有关人员造假而产生的损失,按照其责任大小进行承担相应的法律责任,并进行赔偿,从而保护会计信息使用者利益,并惩罚违法违规者,遏制会计信息失真行为。在原有从法律规范上加大对造假者的处罚力度,使其造假的预期成本大于其造假的收益,从而失去造假动机,执法部门要做到“执法必严,违法必究”,保证相关法律、法规的强制力和有效性。除此之外,也可以在全国范围内建立会计职业道德的监测评价系统,对会计人员的职业道德进行跟踪监测,使得企业和执法系统能随时发现会计人员职业道德状况,实现信息互通和社会舆论监督。
四、结论
伴随着社会主义市场经济的逐步确立,各种会计人员职业道德缺失的现象暴露,究其原因,主要有会计人员自身素质方面的问题、来自领导阶层的压力,会计从业人员缺少职业道德教育和法律监督不够完善,鉴于进行会计人员职业道德建设的重要意义,本文提出了三点建议,即加强会计人员的职业道德教育、建立合理的现代企业管理体制、完善法律法规,增强外部监督,从而增强会计从业人员的职业道德,避免其违规操作对社会和经济稳定带来的危害。
参考文献:
1、吴楠.对会计人员职业道德建设的思考[J].四川省社会主义学院院报,2008(3).
2、胡瑞春.论会计人员职业道德建设[J].会计之友,2009(10).
3、王国荣.加强会计人员职业道德建设的思考[J].财会研究,2008(17).
(作者单位:连慧,黑龙江省大庆市第五十中学;刘福力,哈尔滨铁路辅业投资管理集团有限公司)
作者：连 慧 刘福力
第二篇：基于高校大学新生专业认知的特点开展专业认知教育实践思考
摘要：专业是人才培养的基本单元，专业認知是学科发展、专业建设与改革、人才培养的基础。大学新生进入高校正处于从中学到大学的转变期，普遍存在专业意识模糊、专业思想淡薄和学习主动性不够等现象，如何教育大学生提高专业认知起点、树立专业思想、规划职业生涯、培养专业能力显得十分重要。本文通过大学新生专业认知演讲比赛活动形式，有助于更好地为学生提供自我认知、专业指导、职业规划、日常管理和优质服务。
关键词：高校;大学生;专业认知教育;思考;
本科教育是青年学生成长成才的关键键阶段。[1] 专业是人才培养的基本单元，专业认知是学科发展、专业建设与改革、人才培养的基础。大学新生即将面对四年的大学生活，如何教育大学生提高专业认知起点、树立专业思想、规划职业生涯、培养专业能力显得十分重要。因此，加强大学新生专业认知教育有助于更好地为学生提供自我认知、专业指导、职业规划日常管理和优质服务。
一、对大学新生所学专业的情况进行了调研
我们以本校化工学院大一新生为例，从六个方面问题进行了调研，1、高考第一志愿报考所学专业的学生比例?2、高考填报志愿时，了解报考专业的学生比例?3、入学教育后了解本专业的学生比例?4、入学后有详细专业目标的学生比例?5、入学一学期后了解本专业的学生比例?6、入学一学年后了解本专业的学生比例?
如图所示，问题1中只有不到1/4的同学第一志愿报考所学专业，问题2中只有近1/4的同学了解报考专业，问题3调研结果显示有近2/5的同学入学教育后了解所学专业，问题4调研结果显示不足1/3的同学入学后有详细专业目标，问题5调查结果表明有超过1/2的学生入学后一学期了解本专业，问题6调查结果表明只有近2/3的同学入学一年了解本专业。
从综合调研结论分析，大学新生对专业的了解和认知有以下几个特点：
(一)大部分大学新生在高中毕业填报志愿时，对专业没有什么概念，填报志愿只能凭借印象，或者招生简章上面的简单介绍，或者听从高中教师的指导，或者干脆由家长一手包办。
(二)由于专业认知教育的缺失，导致大学新生对专业的选择上没有明确清晰的目标，一旦进入自己不喜欢或者不适应的专业，容易产生抵触心理，严重影响学生的学习主动性和积极性，对学生的学业和将来的发展产生消极的影响。
(三)容易造成大学新生专业心理不稳定，学生盲目跟风转专业，导致学风建设陷入困境，造成学校教育质量下降，教育资源严重浪费。
目前，许多高校已经意识到专业认知教育的重要作用，大多数高校结合自身的特点，开展了形式多样的专业认知教育，如增设专业导论课程、专家讲座、参观实验室和实习基地、新老生座谈等。然而，高校新生专业认知教育依然存在诸多缺陷。
二、在专业认知教育中结合“专业认知演讲比赛”等校园文化活动，调动学生专业认知的主动性，提高学生的专业认知能力
良好的专业认知教育有利于提高学生对专业的认同度和热爱，有利于专业知识和技能学习，有利于专业能力、实践能力、创新能力的培养。[2] 专业认知演讲比赛是一项由学生主动了解专业的活动形式，通过学生组队、分工调研与专业相关的信息，最后进行主题演讲及提交调研报告的形式开展，能有效促进学生了解专业的主动性，加深学生对专业的理解，树立学生对专业的自信心，培养学生团队合作意识，帮助学生做好学崖规划。
(一)在入学教育的过程中增加专业介绍。由专业带头人或专业负责人给学生讲解专业的发展背景、培养目标、培养要求、主干课程、就业方向、专业的发展前景以及专业学习注意事项，[3] 使学生对所学专业有了初步了解，让学生能够明白自己在学校要学哪些课程，今后能做什么，在一定程度上激发了学生的学习兴趣。
(二)开展专业认知调研，以专业班级为单位或以宿舍为单位，自由组合成立专业认知调研团队，由同学推荐负责人，其他为成员，进行分工协作，完成专业认知调研。利用寒假休息时间，通过对所认识的老师、学长学姐、亲朋好友交谈，走访就近相关企业面对面交流，网上搜索等方式了解学生所学专业的认知程度及对所学专业的见解并加深理解，做好笔记。
(三)进行调研成果总结，团队以会议座谈的方式由每个成员分别对调研内容进行说明，对同学们调研的内容加以筛选整理，并在专业老师的指导下总结专业认知调研成果，由团队负责人或指定成员撰写调研报告，再经过团队成员的修改和完善，形成高质量的专业认知调研报告。
(四)演讲展示调研成果，每个团队将调研报告制作成PPT，以演讲的方式进行比赛，邀请专业老师担任评委，经过预赛、复赛后取前12名进入最后的决赛;团队成员在决赛准备期不仅是要熟悉PPT的内容，还要结合日常学习，了解准备与大家日常相关的化学知识;在决赛时，团队挑选1名演讲、1名播放PPT的同学，在演讲结束时，评委老师再提两个与生活息息相关的化学问题，综合学生知识、口才、礼仪等，最终评选出一二三等奖。
(五)总结专业认知教育成果，将团队比赛的获奖调研报告及PPT编印成册，召开座谈会进行交流，也可供下一届大一新生学习使用，并进行专业认知成果推广。
经过开展专业认知演讲比赛，让学生更加清楚地了解自己专业的具体方向，要学的专业知识，以及做好专业学习规划;使学生由盲目被动式学习转变到主动探究式学习;形成了专业认知调研报告和具有推广价值的专业认知教育的方法。
经过调研，我院学生通过近几年的专业认知演讲比赛，入学一学年后了解本专业的学生比例有原来的62.84%提高为90.75%，对专业的认知程度显著提高。
三、开展大学新生专业认知教育实践思考
我院专业认知演讲比赛连续举办了7年，对学生的专业认知教育起到了积极作用，学生很快能适应大学生活，找准努力的学习方向，增强了团队意识，锻炼了语言能力，提高了计算机水平，丰富了校园文化活动。但仅仅依靠专业认知演讲比赛这一活动来提高学生对专业认知能力还远远不够，高校应整合资源，开展多种形式、主题突出的新生专业认知教育。
(一)整合资源，开展更深入、更全面的新生专业认知教育。
利用新生入学教育周可以在更多的层面上整合资源，邀请校内专家教授介绍时代前沿、学科前沿，教育和引导学生，有效地把握理论和现实，发挥其创造性、想象力，科学规划好自己的人生，并为未来做好准备;[4] 邀请杰出校友、签约专家等校外资源，介绍企业研发、生产、经营及取得的效益，帮助新生拓展视野，并对所学专业产生直观的专业认知。
(二)突出主题，开展多种形式的新生专业认知教育
突出专业认知教育主题，开展多种形式相结合的专业认知教育课，如主题讲座、基地参观、论坛、观摩、观影等。在内容方面注意突出专业历史、业界现状、专业培养目标、核心技能与素质、专业发展前景等主题内容。同时，也应认识到专业认知教育并不应随着新生入学教育的结束而结束，而应该在学生学习专业知识和实践的过程中，进行强化和补充，帮助学生完善和更新系统的专业知识架构，培养核心职业能力。
(三)搭建平台，开展实践育人，提高学生对专业认知的兴趣
加强校内实验教学资源建设，构建功能集约、资源共享、开放充分、运作高效的实验教学平台，组织大学新生参观学习实验场所，通过专业老师的介绍，让同学们初步了解所学专业需应用到的实验设备和仪器，提高学生对专业认知的兴趣;推动与企业共同建设实践教育基地，加强实习过程管理，健全合作共赢、开放共享的实践育人机制。
参考文献：
[1] 陈宝生，在新时代全国高等学校本科教育工作会议上的讲话 [J].中国高等教育，2018，(Z3)
[2] 钟金宏，等.“互联网+”时代信管专业认知调查与分析[J].高等教育研究学报，2018，(1)
[3] 杨宝华.校园文化活动为载体的大学生职业生涯规划教育研究[J].科技视界，2012，(11)
[4] 葛宇宁.高等教育的重要功能：思想力培育[J].煤炭高等教育，2017，(4)
(作者单位：西安科技大学 化学与化工学院)
作者：杨宝华
第三篇：关于会计人员对财务舞弊行为认知的调查分析
[ 摘 要 ] 会计人员财务舞弊是非道德和反伦理的。我们在进行会计人员对财务舞弊行为认知的问卷调查及分析的基础上从伦理视角提出会计人员财务舞弊行为的矫正是一个教育、自律、制度为一体的综合惩防体系,必须坚持科学发展观,以人为本,处理好求利与求德的关系,通过自律—监管—约束力多个方面齐抓共管,才能真正达到防范会计人员财务舞弊行为的发生。
[ 关键词 ] 会计人员 财务舞弊 会计伦理道德 防范
一、样本设计与调查问卷说明
1.样本设计与调查问卷说明
为切实了解在职会计人员对会计人员财务舞弊认知的实际情况,《会计人员财务舞弊行为的伦理分析》课题组自2010年1月中旬开始,至3月初结束,在湖南省内对部分在职会计人员进行问卷调查。
2.本次调研,共计发放调查问卷400份,有效回收调查问卷400份。调查问卷从认识会计人员财务舞弊的形式、产生舞弊行为的原因、会计信息失真的危害、加强会计诚信的途径等方面进行问卷设计,每份问卷共11道选择题,其中3道多选题,8道单选题。均采用不记名方式。
二、问卷回答统计与分析
1.通常所说的会计诚信是指(多选):
分析:
(1)会计诚信表达了会计对社会的一种基本承诺,即客观、公正、不偏不倚地把现实经济活动反映出来,并忠实地为会计信息使用者服务。选择按国家规定办事的占84.3%,其次,选择按经济业务实质办事的占55%,说明大部分人能认同执业以德是会计精神的灵魂所在,愿意遵守国家的法律法规。
(2)选择B的占30%和选择C的占15%,说明还是有相当部分的人将企业的“小利”置于国家和人民利益之上,没有树立正确的义利观,持有这两种观念的人是产生财务舞弊行为的潜在人员。
2.会计伦理道德的最基本原则是:
分析:
(1)会计伦理道德原则是指调整人们经济关系与利益的最基本的出发点和一定社会条件下的会计道德关系的根本概括,是会计道德规范体系的核心部分,处于支配地位,发挥引导作用,它包括诚信、公平正义、集体主义原则和客观公正原则。
(2)71.5%的人选择诚信作为会计伦理道德的最基本原则,说明大部分会计人员诚信为本,不愿意做假账。
3.我国会计业诚信危机问题
分析:
从以上数据可见大多数人已经意识到了目前我国会计秩序的紊乱已非局部现象,最典型的问题就是财务舞弊,已深深的侵害了我们这个社会的肌体。从多方面解决会计业诚信危机已迫在眉睫。
4.会计人员目前的职业道德素质:
分析:
(1)要实现会计目标,其前提是会计人员要提供真实的、规范的会计信息。共有72.5%的选择了A和B,表明目前大部分的会计从业人员具备良好的职业道德,将职业道德变成自身信念,能自觉地抵制各种负面影响,从而达到会计行为真实化、合法化、合理化的“持久效应”,为社会主义市场经济健康发展提供坚实的保证。
(2)选择C和D的占27.5%,表明部分会计人员素质较低,在私欲的驱动下,抵挡不住各种物质诱惑,把诚信为本、客观公正的道德规范抛在脑后,不能坚持原则,这部分人是要加强会计职业道德教育甚至法律制裁的对象。
5.不实会计信息大多属于:
分析:
(1)选择A的有25%,说明部分会计人员的理论水平低,业务能力差,平时不注意加强业务学习,以致工作中出现失误。由于技术差错导致的会计信息不实虽然不是主观上造假,但此类会计人员对会计信息失真的产生负有不可推卸的责任。
(2)选择B的有50.5%,说明大多数财务舞弊行为的发生,是由于会计人员职业道德的自觉性缺失,面对眼前的“糖衣炮弹”,他们开始一步步将诚信踩在脚下。随着他们底线的不断匮乏,个人主义、拜金主义、功利主义与西方享乐主义思想的不断膨胀,为保护和谋求一己私利,他们不惜舍弃和损害千万人的利益。
(3)选择C的有24.5%,说明我国企业的“内部人控制”、现行《会计法》威慑力不足等制度性缺陷在一定程度上助长了财务舞弊行为的发生,是舞弊行为产生的客观原因之一。
总之,以上的三个选项,揭示了会计人员财务舞弊的机理是主观因素为主导,客观因素通过主观因素起作用而发生结果这样一个过程。
6.造成会计信息失真的主体有(多选):
分析:
从财务信息形成所牵涉的利益关系看,财务舞弊的主体可分为决策指挥者、具体操作者及协同参与者。
(1)决策指挥者是指决定财务造假方案是否实施的各级领导人,他们往往为了“集体利益”而充当财务舞弊的决策指挥者,处于主动、主导地位。
(2)具体操作者是指财务舞弊的具体实施者,一般为企业内部的会计人员(会计机构负责人和一般会计人员)。会计人员既是会计信息的制造者,也是会计信息的鉴证者,同时还是会计信息的传播者。无论是真实的还是失真的会计信息最终都是出自会计行为主体——会计人员之手。
(3)协同参与者多是与企业有密切关系的会计事务所的审计人员。对经济利益最大化的追求,导致他们主动或被动财务舞弊行为。
7.会计人员财务舞弊的形式有:
分析:
(1)64.8%的人选择B,说明会计不是独立于企业的,他们个人的生存、发展以及升迁都依附于为之服务的企业,处于“食人俸禄,听人差遣”的被动地位,一般不会主动舞弊,是财务舞弊的胁从者。
(2)选择A的占35.2%,一方面说明部分会计人员职业道德沦丧,在利益的驱使下,为谋求自己的私人收益(如利润、权势、工资、晋级等)而主动故意伪造、编造、隐匿、毁损会计资料。另一方面说明趋利化的会计师事务所为追求最大化的利润,主动进行财务舞弊。
8.会计人员产生财务舞弊的动因有(多选):
分析:
(1)选择A和C的占80%,根据马克思辩证唯物主义的观点, 说明会计人员财务舞弊的主观因素(内因)是决定性的。没有需要、贪婪和败德,就不可能有会计人员舞弊的发生。
(2)选择B的占54.2%,说明制度和法规无论多么完善,在利益驱动下,会计人员财务舞弊还是时有发生。
(3)选择D的占35%,说明暴露的危险性是财务舞弊的预期成本之一,舞弊成本越高,舞弊动机越低;舞弊收益越高,舞弊动机就越高。
总之,会计人员财务舞弊的机理是主观因素为主导,客观因素通过主观因素起作用而发生结果这样一个过程。
9.当国家、社会公众利益与单位利益发生冲突时,会计人员应:
分析:
(1)79.5%的人选择A,说明绝大部分人在市场经济的活动中能诚信为本,能正确处理利己与利他的关系,能公平公正地维护国家和公众利益。
(2)共有20.5%的人选择了B和C,说明有少数人将企业的领导和利益放在首位,知识错误的。一旦企业利益与国家利益和公众利益产生矛盾时,他们有可能产生财务舞弊行为。
10.目前会计人员对会计信息失真、会计诚信丧失应承担的责任有:
分析:
对于会计人员,一方面,他们负有真实陈述会计信息以维护公众利益的责任,但另一方面,会计人员与单位负责人在地位上属于从属关系,会计人员的职业道德在单位的发挥也就不可避免地具有了从属性,其会计行为直接受着管理当局的授意、指使或强令。财务舞弊主要涉及单位负责人和会计人员,需要界定划分单位负责人的会计责任和会计人员的会计责任。
(1)会计责任人在执业过程中,受利益驱动而违反《会计法》规定的财务舞弊行为若是会计人员的个人行为,则会计责任由其个人承担;若为会计人员和单位负责人的共同行为,则两者都应承担相应的会计责任。
(2)会计责任人在执业过程中,由于他们在企业内部处于从属地位,被动实施财务舞弊的若为个人行为,则会计责任有个人承担;若为共同行为,会计行为则由相关联的人员承担。
(3)单位负责人或关系人,受利益或某种目的的驱使,玩忽职守,放纵会计人员财务舞弊的,单位负责人应承担较大会计责任,会计人员也应就其舞弊行为承担会计责任。
(4)单位负责人或关系人,受利益或某种目的的驱使,滥用职权,胁迫会计人员违反《会计法》的舞弊行为的,单位领导应承担此会计责任,而会计人员无需承担会计责任。
11.加强会计信息真实的根本途径有:
分析:
(1)选择A、B、C、D项的人占的比例达到了74%,这是属于业内人士对政府方面的建议。人们认为加强会计信息真实的根本途径是加快相关法律法规的建设,根据公开公平公正的原则优化制度设计,进而改善会计执业环境。其中选择A项的最多,说明会计人员是赞成治理财务舞弊需要恩威并举的。
(2)选择E的有26%,体现了会计人员意识中一种强烈的会计职业道德责任感和在意识中依据一定的会计职业道德准则进行自我普及的能力。说明会计人员认为对于财务舞弊的治理不能仅仅依靠法治和经济的手段,还需要伦理的调节,通过道德之手遏制自利性行为,实现“经济人”和“伦理人”统一,从而降低舞弊行为的发生。
三、调查结论对建立防范会计人员财务舞弊的有效机制的启示
会计人员财务舞弊是非道德和反伦理的,任何一个国家都不会任其泛滥,而是采取各种措施对其进行治理。会计人员财务舞弊行为的伦理矫正是一个教育、自律、制度为一体的综合惩防体系,必须坚持科学发展观,以人为本,处理好求利与求德的关系,通过自律—监管—约束力多个方面齐抓共管。才能真正达到防范会计人员财务舞弊行为的发生。
1.建设效能完备的会计诚信体系
会计诚信文化的丢失不仅是会计领域仅有的现象,也不仅是会计人员仅有的现象,它成了社会的普遍现象。会计诚信建设绝不仅仅是会计一个行业问题,而是一项极其复杂的社会系统工程。没有良好的外部诚信环境,仅仅要求会计诚信是有难度的,要建立高纯度的行业诚信环境也是不现实的,要塑造会计业的诚信,还必须改善会计业所处环境。在单位方面,首先要提高单位负责人和领导班子的诚信度。从枝杆理论来讲,领导是本,会计是末,领导干部诚实守信了,事情解决起来就会产生事半功倍的效果;其次要提高单位会计从业人员的团队职业道德水准、执业技能和服务水准。在社会方面,首先要完善会计执业法规、处罚法规;其次,要营造外在公开、公平、有序的执业环境。这就要求我们从实际出发,依托社会大背景,向远高于社会平均诚信水平方向努力。
2.建立健全企业会计监管体系
企业伦理和会计伦理观念的企业财务信息质量控制体系的建设不能单纯地诉诸于口头上,如果仅仅只从口头强调提高企业负责人和会计人员的伦理水平以期达到控制公司财务信息质量是不行的。企业伦理和会计伦理要落实于具体行动就要有具体的措施,制度可以充当这样的中介。制度具有很好的操作性,一旦形成就具有极好的适应力、调控力和稳定性。我们要把企业伦理和会计伦理规范化、制度化,写入企业的规章制度,形成完善的内部管理制度。这样,制度就可以把企业伦理和会计伦理转化为工作范围、工作态度、标准、责任、义务等具体要求,使其得到更好的把握和执行,提高企业负责人和会计人员的伦理水平,强化财务约束,标本兼治,从而保证企业经济活动的合法性和真实性,提高会计工作质量,根治财务舞弊。
建立健全信用监督、失信惩戒制度和行业执业质量检查制度,有效加强行业的诚信监督和管理。通过诚信档案制度、业务报备制度、谈话提醒制度、执业质量检查制度和自律惩戒制度等的实施和完善,构建起功能完整的行业自律监管体系,进一步提高行业自律水平。企业会计执行《会计法》、会计规章制度的能动性取决于国家财务监督的有效性。一方面施行会计监督,使单位会计人员增强对会计法规威慑力量的感觉,从而提高会计人员自觉执行会计法规的认真性;另一方面奖励会计举报,财务舞弊的知情者莫过于会计,会计举报获得利益大于举报成本的时候,财务舞弊就遇上了致命的拦路虎。
3.加强会计职业道德缺陷自我矫治
自我矫治主要是指职业道德缺陷的会计个体,内在地形成矫治缺陷的自我压力,自觉或自动地改正和补救所犯的职业道德缺陷。。
(1)反省
“人类最根本的特性,其中之一便是内省”,“但一个人停止了反省,便面临着失去所有人类特有品性和成就的危险”。会计人员必须经常对照会计职业道德规范进行自我教育,自我改造,不断进行自我批评,严于解剖自己,反思过去。对于职业道德行为进行深刻反省,是自我矫治的第一步。在反省过程中,有了对于过去职业道德问题的全面查究,接着就会产生追悔的深刻情感。就会激发改正错误的急切愿望和内在压力。
(2)补过
在反省过程中滋生的深刻的追悔情感,促使其采取进一步的活动,“强调职业判断的重要性,强化自我管制”,改正以往的职业道德错误,补偿自己的职业道德过失。若果说,反省之错是道德缺陷的自我矫治的心理准备,那么,补过就是自我矫治的实际操作,必须以实际行动来改正错误。
(3)慎独
指在个人独处的时候,也能谨慎遵守会计职业道德原则,在无人监督,有做财经纪律并不会被发现的情况下,自觉坚持正确的职业道德观念,按照职业道德原则行动,而不去做任何坏事,这是职业道德修养所达到的崇高境界。
总之,为加强会计信息真实性,遏制会计人员财务舞弊行为发生,是需要会计法制运作、科技环境改善和会计人员道德提高三者同步实施的。
参考文献:
[1]安东尼 吉登斯 周红云:失控的世界[M].江西人民出版社,2001
[2]康拉德 罗伦茨 徐筱春译:文明人类的八大罪孽[M].安徽文艺出版社,2000
[3]Macdonald Commission,The Report of Commission to Study the Public’s Expectations of Audits Toronto:CICA,June 1988
作者：李文辉
