“营改增”对大型建筑施工企业的影响及应对措施初探

1 引言

随着社会的进步, 国民经济中建筑行业所占比重逐渐增加, “营改增”成为建筑行业发展的必经之路。实践结果表明, “营改增”不仅能够使增值税体系变得更加完善, 还能够消除两次增税存在的问题, 减轻企业负担, 促进企业发展。需要注意的是, 对大型建筑施工企业而言, 用增值税代替营业税, 不仅是企业发展的机遇更是挑战。因此, 以大型建筑施工企业为切入点, 围绕着“营改增”的影响和应对措施展开讨论是很有必要的。

2 大型建筑施工企业受“营改增”的影响

2.1 对资产的影响

我国现阶段所实行的税收制度, 将营业税划分为价内税, 增值税则被视为价外税。“营改增”后, 大型建筑施工企业在对原材料、机械设备进行采购时, 可以通过获取增值税发票的方式, 抵扣进项税额, 固定资产科目金额、存货成本逐渐减少, 企业总资产自然随之下降。还需要注意的一点, 将历史成本视作计量属性的固定资产, 指的是以保证某固定资产能够达到可使用状态为目的, 支出的必要且合理的费用。由于绝大多数房屋建筑物都具有较长的使用年限, “营改增”之后, 一般计税方法下新旧建筑物所对应计价基础与之前相比有很大变化, 导致资产账面原值与之前相比会大幅缩小, 从而也会导致资产负债率的上升。

2.2 对收入的影响

“营改增”之前, 营业税属于价内税的范畴, 需要当期确认的收入应包括营业税税金;“营改增”之后, 增值税被划分为价外税, 需要当期确认的收入不再包括增值税销项税额, 也就是说, 主营业务收入较“营改增”前有所减少是必然的。另外, 作为建筑行业里普遍存在的“甲供材”不再计入收入范畴也直接导致行业主营业务收入大幅降低。

2.3 对税负的影响

“营改增”前建筑行业所实行的营业税税率为3%, “营改增”后对于小规模纳税人或者采取简易征收的一般纳税人, 税负变化不大, 甚至略有下降。但对采取一般计税方法的纳税人而言, 情况就比较复杂了。成本中人工费、材料费、机械费所占的比重, 购进的材料费、机械费是否都能取得专用发票进行抵扣, 取得的专用发票中进项税额的大小等因素都会影响成本的高低, 从而影响到税负。在实际工作中, 一些原材料比如砂石等是很难取得专用发票的, 这也是导致一些企业税负不降反增的一个重要因素。另外, 将主营业务收入视为企业对外宣传费、招待费和广告费进行限额计算的基础, 会导致应纳税所得额的增加, 对大型建筑施工企业而言, 由此而引发的问题主要体现在所得税税负加重的方面。

3 大型建筑施工企业对“营改增”的应对措施

3.1 定期开展税法培训工作

目前, “营改增”在我国仍旧处于试点阶段, 与西方发达国家相比, 存在着明显的差距, 制定并实施的方案往往无法达到应有效果, 想要解决这个问题, 政府部门应当根据实际情况, 出台相应的法律法规, 避免不必要问题的存在。另外, 通过调查还可以发现, 部分就职于大型建筑施工企业的人员, 对于改征增值税的了解仍旧停留在表面, “营改增”后大型建筑施工企业财务状况、招投标价等方面产生的变化及相关内容不具备应有的了解。基于此, 定期面向企业员工开展税法培训工作就显得很有必要, 培训的重点应当是企业内部负责管理、财务、材料以及造价工作的人员。材料采购方面要采取区别于传统思维的比价策略, 采取全新的增值税下“实际成本最低”的比价策略;明确增值税给企业投标报价带来的影响, 投标人员才能有针对性的完成投标工作, 避免由于报价过高, 导致企业失去中标机会, 又或者是增值税判断出现失误, 报价过低, 导致企业盈利状况受到影响的情况出现;财务人员才能准确的完成增值税的会计核算工作。由此可见, 只有保证企业相关的各个环节对“营改增”具有系统、全面的掌握, 整个建筑企业才能像一部机器顺畅的运转起来, 也才可以进一步地谈企业的效益。随着“营改增”在大型建筑施工企业内部被逐渐落实, 对“营改增”团队进行重点建设就成为关系到企业发展甚至存亡的首当其冲的工作。只有对“营改增”以及与其相关的政策具有准确了解, 才能将“营改增”的作用在企业内部进行最大化呈现, 才能为加强企业税收筹划及有关工作的开展提供便利, 才能根据实际情况降低纳税负担, 使企业获取更大的经济效益。

3.2 保证企业管理水平能够得到应有的提升

对大型建筑施工企业而言, 如果想要在短时间内对“营改增”的变化加以适应, 关键在于提高管理水平, 对包括财务会计、成本管理和工程预结算在内的企业现有系统进行合理评估, 通过更新换代的方式, 保证企业在税改后仍旧可以对会计信息进行准确核算;对企业现有的经营模式、生产组织方式和市场营销模式进行调整, 在完善治理机制的基础上, 以产业链构建、供应商选择和财务、合同管理为切入点, 对税务进行多层次、多方面筹划, 使“营改增”的作用得到应有的呈现。

4 结语

通过对本文内容进行分析能够看出, 无论是对大型还是中小型建筑施工企业而言, “营改增”在其发展道路上具有的作用都是十分明显的, 因此, 有关人员应当对相关政策及法律法规的内容进行深入了解, 保证“营改增”的积极作用能够得到应有的呈现。这对建筑企业而言既是个巨大的挑战同时也是走向正规的契机。虽然对建筑施工企业而言, “营改增”带来的一些问题是无法杜绝的, 但只要主动求变, 结合实际情况制定相应的措施, 就能在最大程度上解决有关问题, 加快建筑行业乃至国民经济转向健康发展的速度, 这也是国家制定“营改增”这一策略的初衷。

摘要：本文以大型建筑施工企业为切入点, 首先对“营改增”可能带来的影响进行了分析, 然后运用理论与实际相结合的方式, 针对“营改增”带来的负面影响, 提出了适用于大型建筑施工企业的应对措施, 以期能够为该类企业及从事相关工作的人员提供参考。

关键词：大型建筑施工企业,“营改增”,应对措施